《2018年稅務(修訂)(第3號)條例》在二零一八年三月二十九日刊憲成為法例。此修訂條例旨在透過實施兩級制利得稅率,自2018/19課稅年度起降低法團及非法團業務首二百萬元應評稅利潤的稅率。然而,兩個或以上的有關連實體當中,只有一個可選擇兩級制利得稅率。

 

什麼是兩級制利得稅率?

在利得稅兩級制下,法團及非法團業務(主要是合夥及獨資經營業務)首二百萬元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%(稅務條例附表8所指明稅率的一半)及7.5%(標準稅率的一半)。法團及非法團業務其後超過二百萬元的應評稅利潤則分別繼續按16.5%及標準稅率15%徵稅。

 

何謂實體?

實體指—

  • (a) 自然人;
  • (b) 團體;或
  • (c) 法律安排,包括—
    • (i) 法團;
    • (ii) 合夥;及
    • (iii) 信託。

如某自然人經營多於一項獨資經營業務,則就每項獨資經營業務而言,該人須視為一個獨立實體。

 

如何定義有關連實體?

在以下情況下,某實體(前者) 即屬另一實體(後者) 的有關連實體——

  • (a) 兩個實體其中之一控制另一實體;
  • (b) 前者和後者均受同一實體控制;或
  • (c) 如前者是經營獨資經營業務的自然人——後者是經營另一項獨資經營業務的同一人。

 

如何釐定「控制」?

一般而言,某實體(不論直接或間接地透過一個或多於一個其他實體)——

  • (a) 擁有或控制另一實體合計多於50% 的已發行股本;
  • (b) 有權行使或支配行使另一實體合計多於50% 的表決權;或
  • (c) 有權享有另一實體合計多於50% 的資本或利潤,

即屬控制另一實體。